落實(shí)“國(guó)九”“銀十”

　　財(cái)政部已經(jīng)完成了進(jìn)步小微企業(yè)增值稅、業(yè)務(wù)稅起征點(diǎn)方案的測(cè)算，銀監(jiān)會(huì)正在制訂有關(guān)信貸制度調(diào)整和差別化的監(jiān)管措施

　　相較于尚未露面的“新36條”實(shí)施細(xì)則，近期的各項(xiàng)應(yīng)急對(duì)策落實(shí)更為實(shí)際。

　　《財(cái)經(jīng)》記者獲悉，“國(guó)九條”和《關(guān)于支撐商業(yè)銀行進(jìn)一步改動(dòng)小企業(yè)金融服務(wù)的關(guān)照》即“銀十條”的實(shí)施細(xì)則，預(yù)計(jì)最快將在10月尾或11月初出臺(tái)。其中，財(cái)稅政策的細(xì)則由財(cái)政部負(fù)責(zé)起草，金融政策的細(xì)則由銀監(jiān)會(huì)起草。

　　目前，“國(guó)九條”財(cái)稅方面的實(shí)施細(xì)則已經(jīng)接近完成，財(cái)政部已經(jīng)完成了進(jìn)步小微企業(yè)增值稅、業(yè)務(wù)稅起征點(diǎn)方案的測(cè)算，期間還聽取了相干部委果意見建議。

　　據(jù)一位接近財(cái)政部的人士吐露，針對(duì)小微企業(yè)相干稅種起征點(diǎn)的進(jìn)步幅度，或許比外界預(yù)計(jì)的大，很多個(gè)體商戶和小微企業(yè)在新規(guī)實(shí)施之后，事實(shí)上處于免稅狀況。

　　他強(qiáng)調(diào)說，此前曾有建議盼望普遍降低稅率，但現(xiàn)實(shí)測(cè)算注解，降稅率對(duì)小微企業(yè)的實(shí)惠并不大，起征點(diǎn)提拔更為直接有用，由于一些小微企業(yè)或個(gè)體商戶的月業(yè)務(wù)額不過萬元或數(shù)萬元，若將增值稅、業(yè)務(wù)稅調(diào)至萬元左右，一大批個(gè)體戶或小微企業(yè)將不必交稅或交極少的稅，減免的稅收就變成他們的利潤(rùn)。

　　另據(jù)有關(guān)官員吐露，銀監(jiān)會(huì)正在制訂有關(guān)信貸制度調(diào)整和差別化的監(jiān)管措施。銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管二部主任肖遠(yuǎn)企此前透露表現(xiàn)，“銀十條”的細(xì)則正在擬定之中，其中對(duì)小企業(yè)的不良貸款率的容忍度將進(jìn)步到5%——進(jìn)步對(duì)小微企業(yè)貸款不良率的容忍度，被認(rèn)為是“國(guó)九條”和“銀十條”中能有用鼓勵(lì)商業(yè)銀行對(duì)小微企業(yè)放貸積極性的政策。

　　根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的要求，銀監(jiān)會(huì)正在考慮民間借貸詳細(xì)的政策框架，其政策取向已經(jīng)特別很是明確，即對(duì)民間借貸不能任其發(fā)展，要對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，以維護(hù)金融安全，并指導(dǎo)民間資本更多地流向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)。

　　不過這位官員詮釋說，這并不意味著政策面要周全收緊民間借貸，而是要規(guī)范、限定民間信貸參與房地產(chǎn)等領(lǐng)域的炒作，襲擊非法集資。

　　爭(zhēng)議減稅含金量

　　現(xiàn)行中小企業(yè)財(cái)稅政策的減負(fù)結(jié)果，并不盡如人意；各項(xiàng)新政策多為現(xiàn)有政策的連續(xù)

　　減免稅費(fèi)一貫是社會(huì)各界對(duì)扶持中小企業(yè)渡過難關(guān)共識(shí)度最高的措施。

　　9月27日，在全國(guó)工商聯(lián)民營(yíng)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)法治環(huán)境座談會(huì)上，與會(huì)代表普遍反映，民營(yíng)企業(yè)團(tuán)體稅負(fù)較高、綜合稅負(fù)很高、交稅時(shí)間和生產(chǎn)時(shí)間差帶來的額外負(fù)擔(dān)較重，建議對(duì)小微企業(yè)在稅收上進(jìn)行差別稅率，區(qū)分行業(yè)設(shè)立起征點(diǎn)，讓稅收政策妥當(dāng)落實(shí)，以實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)。

　　財(cái)政部稅政司也曾針對(duì)中小企業(yè)稅收題目做過專題調(diào)研。調(diào)研報(bào)告表現(xiàn)，從山東、浙江等地反映的情況看，小企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)要高于大企業(yè)的稅收負(fù)挑水平，這造成很多中小企業(yè)遇到經(jīng)營(yíng)困境即無利潤(rùn)可言。

　　如對(duì)浙江省余姚市中小企業(yè)的調(diào)查數(shù)據(jù)注解，查賬征收工業(yè)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)企業(yè)所得稅稅負(fù)水平為22%，而核定征收工業(yè)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)企業(yè)所得稅稅負(fù)接近33%，高出11個(gè)百分點(diǎn)的重要緣故原由是，大部分中小企業(yè)采取核定征收的辦法，但核定應(yīng)稅所得率等定得過高，中小企業(yè)分外是經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)資料的中小企業(yè)利潤(rùn)率又相對(duì)較低。

　　10月12日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，研究確定了財(cái)稅支撐小型微型企業(yè)發(fā)展的政策措施，被一些媒體解讀成小型微利企業(yè)“久旱逢甘雨”。有關(guān)官員也透露表現(xiàn)，本次稅收政策的優(yōu)惠幅度含金量較高，給小微企業(yè)減免稅款和各種行政性收費(fèi)的幅度較大。至于最終的起征點(diǎn)是多少，還要由國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過后，再送交全國(guó)人大常委會(huì)審議通過方可實(shí)施。

　　不過，一些業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，這些政策的含金量并不是分外高，尤其是新行動(dòng)不多，多為現(xiàn)有政策的連續(xù)，包括將減半征收企業(yè)所得稅政策延伸至2015年底，金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失預(yù)備金稅前扣除政策延伸至2013年底，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)金融保險(xiǎn)收入業(yè)務(wù)稅政策延伸至2015年底等。新措施只有三項(xiàng)：進(jìn)步小型微型企業(yè)增值稅和業(yè)務(wù)稅起征點(diǎn)；將吻合條件的國(guó)家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺(tái)納入科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策范圍；對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型微型企業(yè)貸款合同三年內(nèi)免征印花稅。

　　在業(yè)內(nèi)人士看來，多年來尤其是2002年6月《中小企業(yè)促進(jìn)法》頒布實(shí)施以來，有關(guān)部門針對(duì)中小企業(yè)已出臺(tái)不少財(cái)稅優(yōu)惠政策，不過現(xiàn)實(shí)減負(fù)結(jié)果并不盡如人意。

　　現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策重要包括兩方面，一是減輕中小企業(yè)現(xiàn)實(shí)稅收負(fù)擔(dān)的政策，二是鼓勵(lì)向中小企業(yè)投資的政策。

　　減輕現(xiàn)實(shí)稅負(fù)的優(yōu)惠政策重要包括：小型微利企業(yè)可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2009年起，對(duì)小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)6%和4%兩檔增值稅征收率，將征收率同一降至3%；自2002年起，進(jìn)步增值稅和業(yè)務(wù)稅的起征點(diǎn)。

　　鼓勵(lì)向中小企業(yè)投資的政策重要包括，自2008年1月1日至2010年12月31日，金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)原則對(duì)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)預(yù)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除等。

　　這些先后出臺(tái)的財(cái)稅優(yōu)惠政策，在肯定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但業(yè)內(nèi)人士指出，在執(zhí)行過程中也暴露出一些亟待解決的題目。

　　比如小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和享受條件過于嚴(yán)酷。對(duì)可以享受稅收優(yōu)惠的小型微利企業(yè)，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)酷，使得優(yōu)惠措施覆蓋面狹窄。根據(jù)稅收政策規(guī)定，必須同時(shí)吻合應(yīng)納稅所得額不超過30萬元等三個(gè)條件，才可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。同時(shí)，還規(guī)定核定征收企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。因?yàn)橹行∑髽I(yè)普遍存在財(cái)務(wù)制度不規(guī)范的情況，核定征收企業(yè)較多，這就使得大量企業(yè)難以享受小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠。

　　小型微利企業(yè)優(yōu)惠力度也不夠。根據(jù)新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，小型微利企業(yè)可享受20%的低稅率優(yōu)惠。與法定稅率25%相比，僅僅少了5%的稅負(fù)，優(yōu)惠力度不足。對(duì)“2010年度年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策”，也只有極少部分小企業(yè)能享受到，而且能減免的稅額很少。

　　增值稅起征點(diǎn)也需進(jìn)一步調(diào)高。盡管小規(guī)模納稅人的增值稅征收率同一降至3%，但仍比經(jīng)營(yíng)同類商品的一樣平常納稅人稅負(fù)高，這凸起體現(xiàn)在一些經(jīng)營(yíng)原材料、工業(yè)配件的商業(yè)零售和批發(fā)的小規(guī)模納稅人方面。

　　此外，缺乏對(duì)中小企業(yè)在稅前扣除、資產(chǎn)折舊方面的優(yōu)惠體例。相比于稅率優(yōu)惠，稅前扣除、資產(chǎn)折舊方面的稅收優(yōu)惠不僅僅是嬴利企業(yè)能夠享受到，虧損企業(yè)也能夠享受到，折舊擴(kuò)大了享受優(yōu)惠政策企業(yè)的范圍，有利于切實(shí)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展。

　　財(cái)政部企業(yè)司此前也曾撰文透露表現(xiàn)，一些稅收優(yōu)惠政策并非專門針對(duì)中小企業(yè)制訂，因此缺乏對(duì)它們的專門支撐。而且與大型企業(yè)和外資企業(yè)相比，很多優(yōu)惠政策中小企業(yè)根本無法享受。

　　一些稅收優(yōu)惠政策在實(shí)行過程中，因?yàn)槭艿叫姓深A(yù)、稅收義務(wù)等方面的影響，本應(yīng)適用中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策普遍存在落實(shí)難題目，分外是因?yàn)閲?guó)稅、地稅分設(shè)引發(fā)利益相爭(zhēng)，間接加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

　　全國(guó)工商聯(lián)研究室副主任李飛分析指出，目前個(gè)體戶業(yè)務(wù)稅起征點(diǎn)在5000元左右，以毛利20%計(jì)算，個(gè)體戶毛收入1000元就要起征業(yè)務(wù)稅。他建議將小型微型企業(yè)業(yè)務(wù)稅起征點(diǎn)從5000元進(jìn)步到15000元以上，而鑒于小我所得稅起征點(diǎn)在3500元，所得額不足3萬元的小型微型企業(yè)，月均所得不足3000元，應(yīng)考慮免征所得稅，或?qū)⒛陸?yīng)納稅所得額調(diào)整為5萬元以下。同時(shí)，還可以簡(jiǎn)化程序，許可采用核定征收的小型微型企業(yè)也能享受稅收優(yōu)惠，擴(kuò)大受惠范圍。

　　據(jù)《財(cái)經(jīng)》記者了解，個(gè)體工商戶的業(yè)務(wù)稅起征點(diǎn)有望由目前的3000元至5000元進(jìn)步到10000元，部分個(gè)體戶的稅收負(fù)擔(dān)將有所減輕。但這一政策措施會(huì)否成真，尚有待國(guó)務(wù)院和全國(guó)人大常委會(huì)審議批準(zhǔn)。

　　全國(guó)工商聯(lián)的相干調(diào)研報(bào)告還認(rèn)為應(yīng)加快增值稅轉(zhuǎn)型擴(kuò)圍，將增值稅和業(yè)務(wù)稅優(yōu)惠政策中的“起征點(diǎn)”調(diào)整為“免征額”，并將交通運(yùn)輸、建筑安裝、物流等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納入增值稅范圍，適當(dāng)降低小型微型企業(yè)的增值稅稅率。

　　溫州東方打火機(jī)公司總經(jīng)理李中堅(jiān)對(duì)減稅的結(jié)果有所保留，認(rèn)為當(dāng)下許多小微民企都在虧損線上下苦撐，“這些企業(yè)沒有嬴利，也就不用繳納企業(yè)所得稅，因此企業(yè)所得稅減半并延期的政策，對(duì)這部分企業(yè)是起不到減負(fù)作用的?！?/P>

　　李中堅(jiān)還透露表現(xiàn)，雖然近幾年政府已經(jīng)清理了不少收費(fèi)項(xiàng)目，但各種說不清楚的收費(fèi)仍舊不少，他憂慮一段時(shí)間以后地方政府總會(huì)找出新的收費(fèi)名目。

　　不過，溫州當(dāng)?shù)厥茉L企業(yè)普遍提出，盡管財(cái)稅扶持新政含金量不足，為數(shù)浩繁的小型微型企業(yè)仍然期待著它的真正落地，期待從中得到些許實(shí)惠。